除了一般的工商企業(yè)通常使用的貨幣資金等科目外，影視企業(yè)還會涉及到以下的會計科目：1134制片備用金一、本科目核算企業(yè)攝制組為影片拍攝所需的差旅費、勞務(wù)費、零星采購等開支，經(jīng)批準(zhǔn)而預(yù)支的備用金。本科目可按影片的片名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。經(jīng)核準(zhǔn)撥付給企業(yè)內(nèi)各管理部門、材料和物資采購部門等定額周轉(zhuǎn)用的備用金，以及非電影拍攝所需而短期臨時借用的備用金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款（備用金）”科目核算。二、經(jīng)批準(zhǔn)撥付制片備用金時，按領(lǐng)用金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。經(jīng)審核后批準(zhǔn)報銷時，按核準(zhǔn)的應(yīng)報銷金額，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。應(yīng)報銷金額大于已領(lǐng)用金額需補足差額的，按應(yīng)補差額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；應(yīng)報銷金額小于已領(lǐng)用制片備用金需收回差額時，按收回差額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。三、對已經(jīng)查明原因和處理后確實無法收回的制片備用金，屬于攝制組管理和當(dāng)事人的過失造成的，在減去過失人等賠款后，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非人為過失造成的，借記“營業(yè)外支出（非常損失）”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的制片備用金款。1152預(yù)付制片款一、本科目核算企業(yè)在委托和聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，按照合同規(guī)定預(yù)付給代為制作并負(fù)責(zé)成本核算的受托方的款項。本科目應(yīng)當(dāng)按合作攝制的影片的片名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制而預(yù)付款項時，按預(yù)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)委托或聯(lián)合攝制的影片制作完成時，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實際成本進(jìn)行如下處理：1、影片已經(jīng)審查通過并取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實際成本，借記“庫存商品”，貸記本科目。2、影片尚未審查通過和取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實際成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。待審查通過并取得發(fā)行、放（播）映《許可證》時，再按其實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。四、在委托或聯(lián)合攝制影片業(yè)務(wù)中，由于合同變更、索賠、獎勵等原因，發(fā)生企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實際成本大于初始預(yù)付制片款，需補付差額時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；若企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實際成本小于初始預(yù)付制片款，在收回差額時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、企業(yè)預(yù)付制片款項后，如因受托方破產(chǎn)或政策性調(diào)整等非常原因?qū)е峦Ｅ那也荒芾m(xù)拍時，應(yīng)將已預(yù)付的拍片款項轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款（預(yù)付制片款轉(zhuǎn)入）”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制影片而實際預(yù)付給受托方的款項。1212影視劇本一、本科目核算企業(yè)計劃提供拍攝電影或電視劇的文學(xué)劇本的實際成本。本科目應(yīng)當(dāng)按文學(xué)劇本的劇名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。文學(xué)劇本的成本，包括劇本策劃、組稿、創(chuàng)作過程中發(fā)生的原著版權(quán)費、劇本稿酬，編劇和編輯人員的工資、福利費、其他勞務(wù)補貼費，以及為組織劇本而發(fā)生的審稿費、退稿費、差旅費、辦公費、印刷費等各項支出。在企業(yè)下達(dá)投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令，進(jìn)入影片拍攝準(zhǔn)備階段后，導(dǎo)演和主創(chuàng)人員為編寫、修改分鏡頭劇本所發(fā)生的各項費用，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本（劇本費及酬金）”科目，不在本科目核算。二、發(fā)生文學(xué)劇本創(chuàng)作的各項成本、費用支出，或為取得其他單位或個人的劇本版權(quán)、使用權(quán)和改編權(quán)而支付轉(zhuǎn)讓費時，按實際支付的金額或合同規(guī)定應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。三、文學(xué)劇本定稿和審查通過，并按企業(yè)下達(dá)的投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令投入影片拍攝使用時，按該投拍文學(xué)劇本的賬面價值，借記“生產(chǎn)成本（劇本費及酬金）”科目，貸記本科目。四、企業(yè)向其他單位或個人有償轉(zhuǎn)讓文學(xué)劇本時，應(yīng)按合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓價格，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入（影視劇本轉(zhuǎn)讓收入）”科目；按被轉(zhuǎn)讓劇本的賬面價值，借記“主營業(yè)務(wù)成本（影視劇本轉(zhuǎn)讓成本）”科目，貸記本科目。五、文學(xué)劇本在定稿前因故廢止、未獲審查通過而作廢以及已經(jīng)審查通過已滿三年仍未投拍的，應(yīng)當(dāng)作報廢處理，按其賬面價值，借記“管理費用（劇本損失費）”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)儲備的或尚未定稿的文學(xué)劇本的實際成本。2132預(yù)收制片款一、本科目核算企業(yè)在聯(lián)合攝制、受托攝制、協(xié)作攝制等合作攝制業(yè)務(wù)中，按合同約定預(yù)收其他合作方應(yīng)承擔(dān)的攝制成本款項。本科目應(yīng)當(dāng)按合作攝制的影片的片名設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、企業(yè)在收到合作方預(yù)付的攝制成本款項時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)合作攝制業(yè)務(wù)的影片，在攝制完成并經(jīng)審查通過取得發(fā)行、放（播）映《許可證》后，應(yīng)及時向其他合作方出具該影片攝制成本、費用的結(jié)算憑據(jù)或報表，并據(jù)以辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬和結(jié)算手續(xù)：1、企業(yè)聯(lián)合攝制的影片，在按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。同時，應(yīng)按該片合作方應(yīng)承擔(dān)的成本金額，借記本科目，貸記“庫存商品（成本備抵）”科目。2、企業(yè)受托攝制的影片，采用差額收費辦法的，在將影片提供給委托方時，按應(yīng)收委托方拍片款金額，借記本科目，按實際發(fā)生的成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按應(yīng)確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。采用收取固定承制費辦法的，在將影片提供給委托方時，按應(yīng)收委托方拍片款金額，借記本科目，按實際發(fā)生的成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目；同時，按應(yīng)確認(rèn)的收入，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在合作拍片業(yè)務(wù)中，向拍片合作方或委托方預(yù)收的款項。期末如為借方余額，則反映企業(yè)應(yīng)由付款方補付的款項。2332制片資助款一、本科目歸集和核算企業(yè)實際收到的有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會團體、個人無償提供給指定影片的資助款項。企業(yè)收到的未指定片目的資助款，按國家規(guī)定先征后返的增值稅，國家財政扶持而直接給予企業(yè)的定額補貼，對重點制片基地的設(shè)備和技術(shù)改造的借款或資助，以及收到其他合作方應(yīng)承擔(dān)的合作拍片成本的款項，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資助單位等設(shè)置明細(xì)科目，并按受資助影片的片名等進(jìn)行歸集和核算。三、企業(yè)接受以貨幣資金方式資助的，按實際收到的資助金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受以非貨幣方式資助的，應(yīng)按照《企業(yè)會計制度》有關(guān)接受捐贈資產(chǎn)價值的規(guī)定確定其實際成本，借記“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)在接受資助的影片攝制完成結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，按該片發(fā)生的全部成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；按該片接受資助款的金額，借記本科目，貸記“庫存商品（成本備抵）”科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到尚未結(jié)轉(zhuǎn)的影片攝制成本資助款。（三）《企業(yè)會計制度》有關(guān)會計科目的補充及使用說明1243庫存商品一、本科目補充設(shè)置“電影片”、“電視片”、“成本備抵”等明細(xì)科目，核算企業(yè)電影片、電影拷貝及其后產(chǎn)品、電視劇等各種產(chǎn)成品的實際成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按影片的片名，以及各種產(chǎn)成品的名稱等設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。二、企業(yè)庫存商品的核算：1、企業(yè)自制的影片，在完成攝制入庫時，按實際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。2、企業(yè)以聯(lián)合攝制或接受資助方式所攝制的影片，在完成攝制入庫時，按實際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。同時，按合作方應(yīng)承擔(dān)的出資額或接受資助的金額，借記“預(yù)收制片款”或“制片資助款”科目，貸記本科目（成本備抵）。3、企業(yè)以委托攝制或聯(lián)合攝制方式，委托受托方進(jìn)行制作和核算成本的影片，在完成攝制入庫時，按企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的實際成本，借記本科目，貸記“預(yù)付制片款”科目。4、企業(yè)影片其他后產(chǎn)品的核算，按照《企業(yè)會計制度》中“庫存商品”科目的使用說明，進(jìn)行有關(guān)會計處理。三、企業(yè)在影片發(fā)行和銷售時，按本辦法說明中有關(guān)影片銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。1、企業(yè)自制的影片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。2、企業(yè)接受資助和聯(lián)合攝制的影片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，按影片應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本扣除其成本備抵額后的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本備抵額，借記本科目（成本備抵），按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)實際成本額，貸記本科目。四、已經(jīng)審查通過和取得電影電視行政主管部門頒發(fā)的發(fā)行、放（播）映《許可證》，并已入庫的影視片及其產(chǎn)品，如果發(fā)生補拍、修改、刪剪、印制等情況而形成新的成本和費用時，應(yīng)按實際發(fā)生額對該影片庫存賬面成本作追加調(diào)整。如果影片被禁止發(fā)行或放（播）映，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報廢處理。在報廢處理時，按該影片實際庫存的賬面價值，借記“營業(yè)外支出（影視片損失）”科目，貸記本科目。若按禁止決定已作報廢處理的影片，又重新獲準(zhǔn)公開發(fā)行、放（播）映時，則企業(yè)應(yīng)按正常發(fā)行、銷售影片處理。4101生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過程所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。二、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象的名稱和成本項目進(jìn)行歸集與核算。本科目按成本項目應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目為：1、故事片的成本項目：“劇本費及酬金”——用于歸集攝制組所用文學(xué)劇本的成本，以及分鏡頭劇本等所發(fā)生的有關(guān)費用和酬金?！盎救藛T工資及勞務(wù)”——用于歸集攝制組支付給導(dǎo)演、翻譯、攝影、制片、?。▓觯﹦?wù)、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術(shù)、化妝、煙火、剪接、會計（核算）等人員的工資、勞務(wù)費和酬金?！把輪T勞務(wù)及酬金”——用于歸集攝制組支付給主、配角演員，以及其他臨時、群眾、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演員的工資、勞務(wù)費和酬金。“臨時協(xié)助人員費”——用于歸集攝制組臨時聘用的輔助工，以及向社會管理部門、場景提供單位臨時外請協(xié)助人員所支付的各種津貼、報酬等?！笆乘拶M”——用于歸集攝制組在拍片期間，為演職人員提供的伙食、或者按規(guī)定辦法和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放伙食費補貼、津貼和防暑防寒所需飲料，以及住宿等費用?！安盥觅M”——用于歸集攝制組在拍片期間，演職人員因采景、體驗生活、拍攝、送審等發(fā)生的各種交通、住宿、補貼等費用?！澳z片”——用于歸集攝制組拍片耗用的彩色與黑白底片、正片、聲片等各類膠片費用?！按牌按艓А薄糜跉w集攝制組磁片及制作中耗用的各類磁片、磁帶等費用?！盎瘖y費”——用于歸集攝制組直接購買或領(lǐng)用所消耗的化妝用材料、用品、工器具，以及造型作業(yè)等發(fā)生的費用?！胺b費”——用于歸集攝制組為拍片所需服裝進(jìn)行設(shè)計、加工、購置、租賃、損耗等發(fā)生的費用?！暗谰哔M”——用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行道具設(shè)計、制作、加工、維修、購置、租賃、損耗等所發(fā)生的費用?！安季百M”——用于歸集攝制組為拍片所需，進(jìn)行布景和場景設(shè)計、搭置、加工、維修等所發(fā)生各種費用?！盁熁饦屝蒂M”——用于歸集攝制組為拍片所需耗用的煙火材料與**以及租賃、維修、賠償槍械等所發(fā)生的費用。“車輛運輸費”——用于歸集攝制組在拍片期間，因運輸而發(fā)生的各種費用?！皥鲎赓M”——用于歸集攝制組為拍片所需，租（借）用各種場所、場地所發(fā)生的各種費用。“攝影費”——用于歸集攝制組使用各類攝影專用的器材及消耗物品等所發(fā)生的各種費用。“錄音費”——用于歸集攝制組在攝制期間使用的錄音場地和錄音用器材、設(shè)備、音頻工作站、材料消耗物品等所發(fā)生的費用?！凹艚淤M”——用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設(shè)備、材料、視頻工作站、膠轉(zhuǎn)磁設(shè)備和消耗物品等所發(fā)生的費用?！罢彰髻M”——用于歸集攝制組在拍攝現(xiàn)場使用各類照明器材、設(shè)備、發(fā)電車、材料和消耗物品等所發(fā)生的費用?！俺Ｒ?guī)特技費”——用于歸集攝制組拍攝常規(guī)特技（非電腦數(shù)碼制作）鏡頭而使用的有關(guān)攝影器材、設(shè)備、材料（不包括膠片、磁片和特技煙火材料）、場棚和消耗物品等所發(fā)生的費用?！皵?shù)碼特技費”——用于歸集攝制組委托電腦數(shù)碼制作單位加工影片數(shù)碼特技鏡頭所支付的各種費用?！耙魳焚M”——用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂、聘請樂隊、指揮、獨奏演員、歌唱演員，以及取得音樂作品使用權(quán)等所發(fā)生的費用。“放映費”——用于歸集攝制組因觀摩學(xué)習(xí)和后期制作審查樣片、雙片、完成片放映所支付的放映費用?！皠≌召M”——用于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照相器材、設(shè)備、膠卷，以及沖印、放擴照片所發(fā)生的費用。“字幕費”——用于歸集攝制組為所拍攝的影片加工、制作片頭和片中字幕所發(fā)生的費用。“洗印費”——用于歸集攝制組為洗印彩色和黑白的底片、正片、聲片、中間片等發(fā)生的各種洗印加工費用?！败娛沦M”——用于歸集攝制組經(jīng)申報批準(zhǔn)，由軍隊、武警部隊提供人員、武器、**、軍車（艦、機）、軍械、場地和器材設(shè)備等協(xié)助拍攝，按劇用軍事預(yù)算所支付的費用。“劇雜費”——用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的文具用品、資料打印和復(fù)印、郵電通訊、書報雜志、學(xué)習(xí)觀摩等各種費用?！百r償費”——用于歸集攝制組因影片拍攝需要，導(dǎo)致所租用的場所、場地、設(shè)備、器材、服裝、道具、物品等發(fā)生毀損或失滅，經(jīng)協(xié)商支付的各種賠（補）償費用?！捌渌M用”——用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的不屬于以上各明細(xì)科目核算的其他費用。2、譯制片、紀(jì)錄片、科教片、專題片的成本項目，企業(yè)可以結(jié)合自身片種的譯、攝制業(yè)務(wù)特點，參照故事片成本項目選擇確定。3、美術(shù)片的成本項目，企業(yè)除參照故事片成本項目進(jìn)行選用外，可增加以下項目：“外加工費”——用于歸集攝制組委托外單位或個人進(jìn)行部分動畫片段、木偶等設(shè)計、繪制、制作、加工，按合同規(guī)定所支付的各種費用?！袄L制費”——用于歸集動畫、描線、上色、木偶和剪紙等制作（含電腦制作）車間等，為攝制組提供的各種勞務(wù)費用?！拜o助材料費”——用于歸集攝制組在美術(shù)片攝制中，為制作人物、服裝、道具、布景等，購入和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發(fā)生的各種費用。4、影片洗印的成本項目：“工資及附加”——用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生產(chǎn)人員的工資、加班工資和津貼、職工福利費等工資性附加的各種費用?！澳z片及磁帶”——用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝等所耗用的各種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發(fā)生的費用?！八幜稀薄糜跉w集影片印制生產(chǎn)中，耗用的各種化學(xué)藥料所發(fā)生的費用（可采用分?jǐn)偡椒ㄓ嬋氘a(chǎn)品成本）?！叭剂霞皠恿Α薄糜跉w集影片印制生產(chǎn)中，消耗的水、電和各種燃料、動力所發(fā)生的費用?！爸圃熨M用”——用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的清潔用具和物品、零配部件等各種輔助物料等，每月按規(guī)定分配方法計算后，轉(zhuǎn)入應(yīng)由產(chǎn)品成本承擔(dān)的各種費用。三、企業(yè)發(fā)生各項生產(chǎn)費用的核算： 1、制片企業(yè)，按發(fā)生的實際金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片備用金”、“影視劇本”等有關(guān)科目。2、洗印企業(yè)，按發(fā)生的實際金額，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”等有關(guān)科目。為影片洗印提供環(huán)保處理、水電動力、機械維修，以及化學(xué)藥品、膠片供應(yīng)等輔助生產(chǎn)車間或部門發(fā)生的直接費用，應(yīng)當(dāng)在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目。各輔助生產(chǎn)車間或部門，為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的物品和勞務(wù)等，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象時，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。3、企業(yè)在影片拷貝（載體）銷售過程中，所需的片箱、片盒、片夾、片軸、塑料（紙）袋等包裝物，不應(yīng)計入影片的生產(chǎn)成本中。隨同影視片拷貝（載體）銷售且不單獨計價的包裝物，按實際成本，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“包裝物”科目。企業(yè)單獨計價出售的包裝物，則應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。同時，按出售包裝物的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“包裝物”科目。4、企業(yè)在影片創(chuàng)作生產(chǎn)或影片拷貝洗印過程中，已經(jīng)耗用和計入生產(chǎn)成本的膠片，以及從電影洗印廢水（定影液）中電解而提取的白銀等，其出售處理所回收的款項，可以采用直接或分?jǐn)偡椒_減生產(chǎn)成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目或本科目（輔助生產(chǎn)成本）。四、企業(yè)攝制完成并已取得許可證的影片，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。五、制片企業(yè)在影片投產(chǎn)開拍后，中途因故停拍且以后不再續(xù)拍，以及影片已經(jīng)攝制完成，經(jīng)審查后未通過的，須將該影片作報廢處理。經(jīng)核準(zhǔn)報廢時，按其賬面價值，借記“營業(yè)外支出（影視片損失）”科目，貸記本科目。六、本科目所補充的明細(xì)科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成影片的各種成本。5101主營業(yè)務(wù)收入一、本科目補充設(shè)置“電影片收入”、“電視片收入”、“劇本轉(zhuǎn)讓收入”“拷貝洗印收入”、“影視基地服務(wù)收入”、“其他媒體業(yè)務(wù)收入”、 “音像制品收入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目。用于核算企業(yè)在影片發(fā)行和銷售、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中形成的收入?！半娪捌杖搿薄怂闫髽I(yè)在電影片發(fā)行和銷售活動中取得的收入?！半娨暺杖搿薄怂闫髽I(yè)在電視劇片發(fā)行和銷售活動中取得的收入?！皠”巨D(zhuǎn)讓收入”-----核算企業(yè)在向外單位出售或有償轉(zhuǎn)讓影視劇本中取得的收入?！翱截愊从∈杖搿薄怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營和勞務(wù)活動中取得的收入?！坝耙暬胤?wù)收入”----核算企業(yè)附屬影視基地在提供器材、場地租賃或人員勞務(wù)服務(wù)等活動中取得的收入?！捌渌襟w業(yè)務(wù)收入”——核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制作、插播,影片的收費點播和下載,以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等相關(guān)銷售、服務(wù)活動中取得的收入?！耙粝裰破肥杖搿薄怂闫髽I(yè)銷售錄像帶、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的收入。“影片后產(chǎn)品收入”——核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等取得的收入。二、企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的核算：1、符合確認(rèn)條件的本期主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記本科目。2、企業(yè)委托其他制作（代理）方銷售的影片收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托（代理）方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)和清單，按應(yīng)實現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷售費用，借記“營業(yè)費用”科目，貸記有關(guān)科目。5401主營業(yè)務(wù)成本一、本科目補充設(shè)置“電影片成本”、“電視片成本”、“劇本轉(zhuǎn)讓成本”、“拷貝洗印成本”、“影視基地服務(wù)成本”、“其他媒體業(yè)務(wù)成本” 、“音像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，用于核算企業(yè)在影片發(fā)行、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中發(fā)生的實際成本?！半娪捌杀尽薄怂闫髽I(yè)在電影片劇目、電影廣告片等發(fā)行和銷售活動中發(fā)生的實際成本。“電視片成本”——核算企業(yè)在電視片劇目、電視廣告片等發(fā)行和銷售活動中發(fā)生的實際成本?！皠”巨D(zhuǎn)讓成本”---核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓的影視劇本的實際成本?！翱截愊从〕杀尽薄怂闫髽I(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營和勞務(wù)活動中發(fā)生的實際成本?！坝耙暬胤?wù)成本”---核算企業(yè)在提供影視基地服務(wù)中發(fā)生的實際成本?！捌渌襟w業(yè)務(wù)成本”——核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制作、插播，影片的收費點播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等銷售、服務(wù)活動中發(fā)生的實際成本?！耙粝裰破烦杀尽薄怂闫髽I(yè)因出售各種音像制品而發(fā)生的實際成本?！坝捌螽a(chǎn)品成本” ——核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實際成本。二、期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月影片和其他產(chǎn)品的銷售收入，以及提供影片制作、洗印、加工的各種勞務(wù)等的實際成本，計算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“庫存商品”、“影視劇本”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”等科目。企業(yè)委托其他制片（代理）方銷售的影片成本和銷售費用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受托方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)或報表，按應(yīng)實現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；按應(yīng)承擔(dān)的銷售費用，借記“營業(yè)費用”科目，貸記有關(guān)科目；同時，按本辦法有關(guān)影片銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，計算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。三、報表項目補充編制說明（一）“制片備用金”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目。（二）“預(yù)付制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項目。（三）“影視劇本”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目。（四）“預(yù)收制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項目。 （五）“制片資助款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目的減項。