豬豬愛次次
由審計審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則三大部分構(gòu)成。 第一部分審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準則，具體包括中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱業(yè)務(wù)準則，中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則； 第二部分中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則； 第三部分會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則。
水云間秋憶
中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則由中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則構(gòu)成。中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則體系由鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則所構(gòu)成。見圖1所示。（一）鑒證業(yè)務(wù)準則1.鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會計準則（標準）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。三方之間的關(guān)系是，注冊會計師對由責(zé)任方負責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。2.鑒證業(yè)務(wù)準則鑒證業(yè)務(wù)準則由鑒證業(yè)務(wù)基本準則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則。其中，審計準則是整個業(yè)務(wù)準則體系的核心。審計準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。審閱準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。其他鑒證業(yè)務(wù)準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定書的要求，提供有限保證或合理保證。其他鑒證業(yè)務(wù)主要包括預(yù)測性財務(wù)信息的審核、內(nèi)部控制鑒證等。3.合理保證與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。下面，我們以財務(wù)報表審計作為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的例子，以財務(wù)報表審閱作為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的例子，對兩類業(yè)務(wù)進行比較（見表1）。（二）相關(guān)服務(wù)準則相關(guān)服務(wù)準則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)主要包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證。注冊會計師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)，下面，我們以財務(wù)報表審計作為鑒證業(yè)務(wù)的例子，以代編財務(wù)信息作為相關(guān)服務(wù)的例子，對兩類業(yè)務(wù)進行比較（見表2）。（三）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則旨在保證注冊會計師在執(zhí)行審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)時，能夠遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及相關(guān)業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，確保會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?，提供高質(zhì)量的服務(wù)。
嘟嘟07179
同學(xué)你好，很高興為您解答！
每年年末，根據(jù)當(dāng)年審計項目綜合情況，結(jié)合被審計單位內(nèi)部控制情況，
對被審計單位運作過程中各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行分析，找出經(jīng)濟運作過程中各環(huán)節(jié)可能存在的管理漏洞(真空區(qū))，并對其進行風(fēng)險分析，評價風(fēng)險成本及風(fēng)險發(fā)生可能性。根據(jù)風(fēng)險成本及風(fēng)險發(fā)生可能性對風(fēng)險事項進行排列，結(jié)合審計處人力資源擬定新一年度的《年度審計計劃》，并將《年度審計計劃》上報主管院長審批。
《年度審計計劃》以表格的形式上報主管院長，填列“審計項目內(nèi)容簡述”，并根據(jù)審計項目的復(fù)雜程度擬定“計劃完成天數(shù)”及“計劃審計人員”。《年度審計計劃》經(jīng)主管院長審批后，審計處逐項落實。
具體審計工作可分為：年度審計計劃范圍內(nèi)的項目審計和臨時性事項審計。
1.《年度審計計劃》范圍內(nèi)項目審計工作流程
(1)?審計處根據(jù)主管院長審批的《年度審計計劃》，并考慮本部門實際工作情況，安排單項審計開展時間及審計人員。并提前3-5天向被審計單位發(fā)出《審計通知》。
(2)?《審計通知》一般以送達或傳真的形式發(fā)送至被審計單位負責(zé)人，如需傳真，審計人員應(yīng)電話通知被審計單位負責(zé)人接收《內(nèi)部審計通知》。
(3)?《審計通知》送達或傳真至被審計單位后，審計人員按照通知規(guī)定的時間到達被審計單位，進行審計。審計人員到達被審計單位后，讓被審計單位負責(zé)人在《內(nèi)部審計通知簽收薄》上簽名確認。《審計通知》留被審計單位存檔，審計人員將《內(nèi)部審計通知簽收薄》帶回審計處留存。
(4)?審計人員開展審計工作時若需要學(xué)院(除被審計單位外)其他職能部門提供資料以協(xié)助審計工作的，審計人員應(yīng)開具《工作聯(lián)系單》送交該部門，審計人員將協(xié)助提供部門的協(xié)助情況記載在《工作聯(lián)系單回執(zhí)》上，并交協(xié)助提供部門負責(zé)人簽名確認，審計人員應(yīng)在“資料接收人”處簽名確認，《工作聯(lián)系單》留協(xié)助部門存檔，《工作聯(lián)系單回執(zhí)》由審計處存檔。
(5)?審計調(diào)查取證工作中，審計人員在針對具體事項收集證據(jù)時應(yīng)編制《審計取證記錄》，并將收集的證據(jù)作為《審計取證記錄》的附件?！秾徲嬋∽C記錄》應(yīng)由被審計單位或出具證據(jù)的單位及人員簽章確認，審計人員應(yīng)在“取證人員簽章”處簽章確認。
(6)?審計調(diào)查取證工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)將審計結(jié)果在審計報告發(fā)出前與被審計單位負責(zé)人員進行討論，爭取與被審計單位負責(zé)人在對審計發(fā)現(xiàn)問題的理解上達成共識。討論時可將相應(yīng)的《審計取證記錄》作為依據(jù)資料供被審計單位查閱。
(7)?審計外勤工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告打印成文后。向被審計單位負責(zé)人送達審計報告征求意見稿，《審計報告征求意見書》應(yīng)同審計報告征求意見稿同時發(fā)出。被審計單位在接收到或應(yīng)當(dāng)接收到審計報告征求意見稿及《審計報告征求意見書》后，應(yīng)在十個工作日內(nèi)將《審計報告征求意見書回復(fù)》送至審計處，超過規(guī)定時間視同無異議。
(8)?審計人員收到《審計報告征求意見回復(fù)》，應(yīng)根據(jù)《審計報告征求意見回復(fù)》內(nèi)容，考慮是否采納被審計單位的回復(fù)意見，若采納則考慮是否追加審計取證、修改審計報告等工作，若不采納則應(yīng)將被審計單位的回復(fù)意見作為審計報告的附件一并報送。
(9)?審計報告正式發(fā)送前，審計人員應(yīng)登記《審計報告發(fā)文記錄》，編制審計報告文號。裝訂審計報告，并向報告接收對象報送審計報告。在報送審計報告的同時，審計人員應(yīng)將《審計報告簽收回執(zhí)》同時送至接收者，并要求審計報告接收者在《審計報告簽收回執(zhí)》上簽字確認。
(10)?審計報告正式發(fā)出后，審計人員應(yīng)及時對審計工作底稿、審計取證記錄等文件資料進行整理、歸檔。審計報告歸檔時，審計人員應(yīng)按《審計檔案》的要求如實、準確的填寫審計檔案封面及目錄。填寫完后交審計檔案管理人員審核、歸檔。
2.臨時性事項審計(年度審計計劃范圍外審計項目)
(1)?突發(fā)性事項審計(年度審計計劃范圍外審計項目)是指：審計處在進行年度審計計劃范圍內(nèi)項目審計時，因發(fā)現(xiàn)新的情況，認為應(yīng)臨時增加的審計項目;學(xué)院其他部門因臨時性或突發(fā)性事件，需要審計處進行審計的項目(如：離任審計)。????(2)?年度審計計劃范圍外審計項目除了以下幾項，其他流程均與年度審計計劃范圍內(nèi)審計項相同。
A.?審計處在進行年度審計計劃范圍內(nèi)項目審計時，因發(fā)現(xiàn)新的情況，認為應(yīng)臨時增加的審計項目，由審計處處長填制《審計項目申請表》，報主管院長審批。
B.?黨委組織部或?qū)W院其他部門因臨時性或突發(fā)性事件，需要審計處進行審計的項目(如：離任審計等)，由組織部下達授權(quán)通知書或有關(guān)部門填制《審計項目申請表》交審計處，由審計處報主管院長審批后方可實施。
C.?審計處在充分考慮本部門實際工作能力，以及對已審批的年度審計計劃完成進度造成影響降低至最小時。提前3天向增加審計項目的被審計單位發(fā)出《審計通知》。考慮到增加審計項目的特殊性、突發(fā)性，審計處也可于審計工作開始當(dāng)天發(fā)出審計通知。
審計的主要程序流程可概括為幾下幾點：
一、制定審計項目計劃
二、審計準備
三、審計實施
四、終結(jié)階段
五、審計流程的延續(xù)
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