案例一： 中山注冊會計(jì)師提供虛假驗(yàn)資報(bào)告判刑5年新華網(wǎng)廣州 ·陳曉建記者由廣東中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院對涉嫌為34家資金不足卻企圖完成 工商注冊登記和年檢的公司、企業(yè)出具虛假驗(yàn)資告的注冊會計(jì)師黃炎林判處黃炎林有期徒刑5年，并處罰金5萬元。黃某服判，表示不上訴。據(jù)中山人民法院辦案干警介紹，被告人黃炎林利用擔(dān)任中山市同力會計(jì)師事務(wù)所有限公司注冊會計(jì)師的職務(wù)便利，為謀求非法利益，與時(shí)任中山市某商貿(mào)公司業(yè)務(wù)經(jīng)理的被告人程少南經(jīng)事先預(yù)謀后，由黃炎林提供客戶，程少南偽造銀行詢證函及銀行時(shí)帳單，先后為34家公司 及個(gè)體工商戶進(jìn)行虛假驗(yàn)資，出具虛假驗(yàn)資報(bào)告，并收取高額費(fèi)用，使上述單位在資金不足的情況下順利進(jìn)行工商注冊登記和年檢。經(jīng)法院核 實(shí)，黃炎林在2004年3月至2005年1月期間共非法出具34份驗(yàn)資報(bào)告，收費(fèi)均在5000元之上，遠(yuǎn)超其所在會計(jì)師事務(wù)所對驗(yàn)資 業(yè)務(wù)收費(fèi)不超過2000元的標(biāo)準(zhǔn)，并且其在收錢后，只出具收據(jù)，概不出發(fā)票。記者從該案的刑事判決書中了解到，本案的案發(fā)是由于2007年2月，被告人程少南以向工商管理部門舉報(bào)同力會計(jì)師事務(wù)所出具虛假 驗(yàn)資報(bào)告為由，向同力會計(jì)師事務(wù)所所長葉南泉發(fā)手機(jī)短信敲詐勒索人民幣50000元，葉南泉意識到問題的嚴(yán)重性，遂向工商部門報(bào)告。 經(jīng)調(diào)查，工商部門于同年3月28日，將黃炎林在為客戶辦理驗(yàn)資報(bào)告過程中涉嫌出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的有關(guān)材料、線索等移交于公安部門。公 安部門在同年4月9日立案偵查，并隨后將黃炎林和程少南抓捕歸案。根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役。中山人民法院一審判決，以提供虛假證明文件罪，判處黃炎林有期徒刑5年，并處罰金5萬元；以提供虛假證明文件罪、敲詐勒索罪，判處同案犯程少南有期徒刑3年，緩刑5年，并處罰金3萬元。判決后，黃、程二人服判，均未上訴。案例二： 兩注冊會計(jì)師出具證明文件重大失實(shí)被判刑作者： 侯昌忠 陶剛 謝正偉 發(fā)布時(shí)間： 2006-02-26 10:31:03中國法院網(wǎng)訊 2月23日下午，四川宜賓市翠屏區(qū)人民法院對宜賓賽爾登豐案中涉嫌觸犯出具證明文件重大失實(shí)罪的兩被告人作出了一審判決：被告人魯禮和犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金一萬五千元；被告人丁勇犯出具證明文件重大失實(shí)罪，判處罰金一萬元。被告人魯禮和系宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所的法定代表人、注冊會計(jì)師，被告人丁勇系宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。2004年2月，周文（另案）、徐崇炎（死亡）等人在實(shí)際未出資的情況下，為達(dá)到注冊成立宜賓賽爾登豐百貨有限公司的目的，徐崇炎找到在宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所工作的鄭熙孝，請其幫忙審驗(yàn)該公司200萬元的注冊資本，并提供了設(shè)立驗(yàn)資200萬元的虛假證明文件。2月20日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所，與委托人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書。驗(yàn)資范圍是貨幣資金，驗(yàn)資收費(fèi)是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司設(shè)立驗(yàn)資項(xiàng)目經(jīng)辦人，編制了驗(yàn)資總體計(jì)劃、貨幣資金審驗(yàn)程序表，形成了驗(yàn)資報(bào)告底稿，經(jīng)丁勇復(fù)核，最后由魯禮和進(jìn)行三級復(fù)核后，于2004年2月24日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會計(jì)師章，加蓋宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了注冊資本為200萬元（實(shí)物資本160萬元、貨幣資金40萬元）的驗(yàn)資報(bào)告。宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該所出具的設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告，騙取宜賓市工商行政管理局，于2月27日注冊取得了注冊資本為200萬元的有限公司的經(jīng)營資質(zhì)。同年4月，周文、徐崇炎等人在實(shí)際未出資的情況下，為達(dá)到虛假增資300萬元的目的，再次向蜀南會計(jì)師事務(wù)所提交了虛假的增資300萬元的證明文件、材料。4月8日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所，與委托人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂變更驗(yàn)資的業(yè)務(wù)約定書。驗(yàn)資范圍是貨幣、實(shí)物資金，驗(yàn)資收費(fèi)是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司變更驗(yàn)資項(xiàng)目經(jīng)辦人，編制了驗(yàn)資總體計(jì)劃、變更驗(yàn)資審驗(yàn)程序表、貨幣資金審驗(yàn)程序表、固定資產(chǎn)審驗(yàn)程序表和實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場核實(shí)審驗(yàn)表，形成了驗(yàn)資報(bào)告底稿，經(jīng)丁勇復(fù)核，最后由魯禮和進(jìn)行三級復(fù)核后，于2004年4月9日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會計(jì)師章，加蓋宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了新增注冊資本300萬元（實(shí)物資本235萬元、貨幣資金65萬元）的驗(yàn)資報(bào)告。宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該變更驗(yàn)資報(bào)告，騙取宜賓市工商行政管理局信任，于2004年4月15日取得了宜賓賽爾登豐百貨有限公司增資300萬元的工商變更登記。2005年3月17日，宜賓賽爾登豐百貨有限公司因負(fù)債過多而停業(yè)倒閉，注冊時(shí)出資的固定資產(chǎn)款項(xiàng)也未付清，拖欠了商家的大量貨款、設(shè)備款和裝修款，給經(jīng)營者和相關(guān)商家造成重大經(jīng)濟(jì)損失，造成惡劣的社會影響。宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所在對宜賓賽爾登豐百貨有限公司的設(shè)立驗(yàn)資、變更驗(yàn)資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)過程中，未嚴(yán)格遵循《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，未實(shí)施有效的驗(yàn)證程序。其一，宜賓賽爾登豐百貨有限公司章程中約定200萬元注冊資本全部是貨幣出資，沒有實(shí)物出資，驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書也約定驗(yàn)資范圍是貨幣資金。而驗(yàn)資報(bào)告出具的是貨幣出資占40萬元，160萬元是實(shí)物出資。其二，該所以宜賓賽爾登豐百貨有限公司提供的偽造的4張實(shí)物發(fā)票為依據(jù)，審驗(yàn)確認(rèn)了宜賓賽爾登豐百貨有限公司的實(shí)物出資。在審驗(yàn)設(shè)立驗(yàn)資的實(shí)物出資部分時(shí)，實(shí)物發(fā)票、收款證明與實(shí)物合同對比，表明是合同簽定后即付清全款，這與合同上的付款方式是分期付款不一致，該所未充分關(guān)注實(shí)物發(fā)票、收款證明的出具時(shí)間、金額與實(shí)物合同上的付款時(shí)間、付款方式、付款金額不一致的疑點(diǎn)，也未充分關(guān)注實(shí)物發(fā)票上的內(nèi)容與收款證明上出具的收款項(xiàng)目不一致的疑點(diǎn)。該所未充分關(guān)注實(shí)物發(fā)票、收款證明出具單位和實(shí)物的購貨合同上的銷售單位不一致的重要疑點(diǎn)。兩次實(shí)物驗(yàn)資該所不僅未能通過書面審查發(fā)現(xiàn)周文、徐崇炎等人提供的驗(yàn)資材料中的疑點(diǎn)，也未采取其他驗(yàn)資程序證明提供的驗(yàn)資材料的真實(shí)性。其三，該所在出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，蓋上未參與該份驗(yàn)資報(bào)告工作的會計(jì)師蔣某的注冊會計(jì)師章，未遵循中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的基本程序。宜賓市翠屏區(qū)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，魯禮和、丁勇作為承擔(dān)資產(chǎn)驗(yàn)資職責(zé)的中介組織人員，代表宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所，在對宜賓賽爾登豐百貨有限公司設(shè)立、變更驗(yàn)資過程中，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果，其行為已構(gòu)成出具證明文件重大失實(shí)罪。鑒于丁勇犯罪情節(jié)輕微，可對其單處罰金。鑒于宜賓蜀南會計(jì)師事務(wù)所在對宜賓賽爾登豐百貨有限公司倒閉時(shí)拖欠員工工資事件的妥善處理中產(chǎn)生了積極作用，可對被告人魯禮和、丁勇酌情從輕處罰。根據(jù)被告人魯禮和的犯罪情節(jié)、悔罪表現(xiàn)，認(rèn)為適用緩刑不致再危害社會，可依法適用緩刑。宜賓市翠屏區(qū)人民法院于是依法作出上述判決。案例三： 河南：法盲會計(jì)隱匿會計(jì)憑證和帳簿被判刑2004-11-20 23:21:22 來源: 新華網(wǎng)新華網(wǎng)鄭州11月20日電（馬占西、李鈞德）為了逃避公安機(jī)關(guān)查處，河南省平頂山市一運(yùn)輸公司會計(jì)竟然把本公司會計(jì)資料藏匿，并拒不交出。日前，這名法盲會計(jì)因隱匿會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿罪被寶豐縣人民法院判處有期徒刑三年零六個(gè)月。楊景和系平頂山市鵬源達(dá)貨物運(yùn)輸服務(wù)有限公司汽車隊(duì)會計(jì)。2003年11月，為了逃避查處，他將依法應(yīng)當(dāng)保存的該公司的收入、支出原始票據(jù)等會計(jì)資料，用鐵箱子鎖住藏匿到王艷召家中，將公司的中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金繳款單等原始票據(jù)、記帳憑證以及公司為應(yīng)付年檢而做的帳目、記帳憑證、明細(xì)帳等會計(jì)資料，于2004年2月28日晚藏匿到自己家中，拒不向偵查機(jī)關(guān)提供。后來，被告人盧白孩伙同郭現(xiàn)民(在逃)又將楊景和藏匿于家中的相關(guān)會計(jì)資料取出，由盧白孩藏匿自己家中，拒不交出。2004年3月3日，該資料被公安機(jī)關(guān)搜查時(shí)依法扣押。寶豐縣人民法院認(rèn)為，被告人楊景和、盧白孩為逃避查處，將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿等會計(jì)資料故意隱匿、拒不交出，致使大部分會計(jì)資料不知去向，嚴(yán)重影響了公安機(jī)關(guān)的調(diào)查活動(dòng)，屬情節(jié)嚴(yán)重。依法判處楊景和有期徒刑三年零六個(gè)月，并處罰金人民幣50000元；判處盧白孩有期徒刑二年，并處罰金人民幣30000元。