注冊會計(jì)師直接經(jīng)濟(jì)利益
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直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益判斷的標(biāo)準(zhǔn)是對經(jīng)濟(jì)利益是否可以控制，如果可以控制，則為直接經(jīng)濟(jì)利益，比如持有被審計(jì)單位的股票，持有人可以直接決定是買還是賣，如果不可以直接控制，比如持有基金，基金公司投資于哪一公司，這并不是基金持有人可以決定的，因此為間接經(jīng)濟(jì)利益。舉例說明：（1）注冊會計(jì)師的父親（主要近親屬）擁有被審計(jì)單位股票，對于注冊會計(jì)師的父親來說，是直接經(jīng)濟(jì)利益，該經(jīng)濟(jì)利益將視同注冊會計(jì)師自己持有，影響重大；（2）注冊會計(jì)師的兄弟（其他近親屬）擁有被審計(jì)單位的股票，對于注冊會計(jì)師的兄弟來說，也是直接經(jīng)濟(jì)利益，只不過該經(jīng)濟(jì)利益的影響并不重大，可以采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平。注意：判斷直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益不是以持有人為判斷依據(jù)，而是以經(jīng)濟(jì)利益能否被控制為判斷依據(jù)。
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一、按照《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求，注冊會計(jì)師與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)向所在會計(jì)師事務(wù)所聲明并應(yīng)實(shí)行回避：①曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的;②持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的;③與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)當(dāng)事人有近親關(guān)系的;④擔(dān)任委托單位常年會計(jì)顧問或代為處理會計(jì)事項(xiàng)的;⑤其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。二、獨(dú)立性是注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，因?yàn)樽詴?jì)師要以自身的信譽(yù)向社會公眾表明，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是真實(shí)與公允的。獨(dú)立性是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其它鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于委托單位和其它組織。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響;公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑;形式上的獨(dú)立，是指會計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。
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