票據(jù)到期值=票據(jù)面值=票據(jù)利息(面值*票據(jù)利率*票據(jù)期限）=10000*（1+6%/2）=11200萬票據(jù)貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)息*貼現(xiàn)期=11200*9%/3=336萬。

票據(jù)貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-票據(jù)貼現(xiàn)息=11200-336=10864。到銀行貼現(xiàn)和貼息

借：銀行存款10861萬 ? ? ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用336萬貸：應(yīng)收票據(jù) 11200萬

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項(xiàng)。

按貼現(xiàn)利息支付方式，可以分為：

1、賣方付息：即貼現(xiàn)利息由賣方支付的票據(jù)貼現(xiàn)行為。貼現(xiàn)申請人持未到期的商業(yè)匯票向我行申請辦理貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)利息由我行直接從擬支付給貼現(xiàn)申請人的貼現(xiàn)款項(xiàng)中一次性扣收。

2、買方付息：即貼現(xiàn)利息由買方支付的票據(jù)貼現(xiàn)行為。貼現(xiàn)申請人持未到期的商業(yè)匯票向我行申請辦理貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)利息由我行向買方收取，并將全額貼現(xiàn)票款支付給貼現(xiàn)申請人。

3、協(xié)議付息：即貼現(xiàn)利息由買賣雙方協(xié)商，分擔(dān)支付據(jù)貼現(xiàn)利息的票據(jù)貼現(xiàn)行為。貼現(xiàn)申請人持未到期的商業(yè)匯票向我行申請辦理貼現(xiàn)時(shí)，我行收取應(yīng)由買方支付的貼現(xiàn)利息，再從擬支付給貼現(xiàn)申請人的貼現(xiàn)款項(xiàng)中一次性扣收應(yīng)由賣方支付的貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)票款支付給貼現(xiàn)申請人。

擴(kuò)展資料

貼現(xiàn)是收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息以將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項(xiàng)。

遠(yuǎn)期匯票經(jīng)開具后，匯票持有人在匯票尚未到期前在貼現(xiàn)市場上轉(zhuǎn)讓，受讓人扣除貼現(xiàn)息后將票款付給出讓人的行為或銀行購買未到期票據(jù)的業(yè)務(wù)。

一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)：指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行在資金臨時(shí)不足時(shí)，將已經(jīng)貼現(xiàn)但仍未到期的票據(jù)，交給其他商業(yè)銀行或貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)給予貼現(xiàn),以取得資金融通。

再貼現(xiàn)：指中央銀行通過買進(jìn)商業(yè)銀行持有的已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票，向商業(yè)銀行提供融資支持的行為。

貼現(xiàn)的性質(zhì)：貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，匯票的支付人對銀行負(fù)債，銀行實(shí)際上是與付款人有一種間接貸款關(guān)系。

貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場價(jià)格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。

貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限

我國的票據(jù)市場通過票據(jù)的簽發(fā)承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)把企業(yè)、商業(yè)銀行、中央銀行有機(jī)地聯(lián)系在一起, 從而有效地傳導(dǎo)貨幣政策。

按貼現(xiàn)利息支付方式，可以分為：

1、賣方付息：即貼現(xiàn)利息由賣方支付的票據(jù)貼現(xiàn)行為。貼現(xiàn)申請人持未到期的商業(yè)匯票向我行申請辦理貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)利息由我行直接從擬支付給貼現(xiàn)申請人的貼現(xiàn)款項(xiàng)中一次性扣收。

2、買方付息：即貼現(xiàn)利息由買方支付的票據(jù)貼現(xiàn)行為。貼現(xiàn)申請人持未到期的商業(yè)匯票向我行申請辦理貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)利息由我行向買方收取，并將全額貼現(xiàn)票款支付給貼現(xiàn)申請人。

3、協(xié)議付息：即貼現(xiàn)利息由買賣雙方協(xié)商，分擔(dān)支付據(jù)貼現(xiàn)利息的票據(jù)貼現(xiàn)行為。貼現(xiàn)申請人持未到期的商業(yè)匯票向我行申請辦理貼現(xiàn)時(shí)，我行收取應(yīng)由買方支付的貼現(xiàn)利息，再從擬支付給貼現(xiàn)申請人的貼現(xiàn)款項(xiàng)中一次性扣收應(yīng)由賣方支付的貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)票款支付給貼現(xiàn)申請人。

按核算主體及目的分類

按核算主體及目的不同可分為預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

預(yù)算會(huì)計(jì)：以實(shí)現(xiàn)公共職能為目的，以公共資產(chǎn)為核算對象，以公共事務(wù)為核算依據(jù)，以公共業(yè)務(wù)成果為主要考核指標(biāo)，其具有“公共性”、“非營利性”、“財(cái)政性”的特點(diǎn)。是適用于各級政府部門、行政單位和各類非營利組織的會(huì)計(jì)體系。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：以營利為目的的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為核算對象，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為改善企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。是適用于各類企業(yè)及營業(yè)性組織的會(huì)計(jì)體系。

按報(bào)告對象分類

按其報(bào)告的對象不同而分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息是提供廣泛的用戶。其重點(diǎn)在于報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和營運(yùn)狀況，主要是對外部提供參考。

管理會(huì)計(jì)：主要是對企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行決策的依據(jù)。沒有標(biāo)準(zhǔn)的模式、不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的控制。

參考資料：百度百科-貼現(xiàn)