注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定第一條 為規(guī)范注冊會計師轉(zhuǎn)所工作，保證注冊會計師正常、合理流動,維護(hù)注冊會計師與會計師事務(wù)所的合法權(quán)益。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》及《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)、《注冊會計師注冊辦法》(財政部令第25號)的相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。第二條各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會及深圳市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱地方注協(xié))負(fù)責(zé)辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所事宜。第三條注冊會計師申請設(shè)立會計師事務(wù)所，或離開原會計師事務(wù)所加入其他會計師事務(wù)所, 應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。注冊會計師在同一會計師事務(wù)所與分所(含分所與分所)之間調(diào)動時，其注冊會計師關(guān)系的變更,按本規(guī)定的相關(guān)要求辦理。會計師事務(wù)所分所負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)將其注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所。有特殊情況不能將注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所的，應(yīng)當(dāng)報分所所在地注協(xié)備案。第四條具有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉(zhuǎn)所：(一)會計師事務(wù)所清算期間，負(fù)責(zé)清算工作的該所股東(合伙人)代表。(二)因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會等部門檢查、調(diào)查，檢查或調(diào)查結(jié)論未下達(dá)之前。(三)原會計師事務(wù)所股東(合伙人)，擬成為其他會計師事務(wù)所的股東(合伙人)時，尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓(退伙)手續(xù)的。(四)受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。(五)地方注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。第五條 注冊會計師申請轉(zhuǎn)所，應(yīng)當(dāng)按照與轉(zhuǎn)出會計師事務(wù)所(以下簡稱轉(zhuǎn)出所)簽訂的勞動合同或者其他協(xié)議、約定，辦理財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的交接事宜，認(rèn)真填寫“注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表”(附表1,以下簡稱《轉(zhuǎn)所申請表》)。注冊會計師為轉(zhuǎn)出所股東(合伙人)的，還應(yīng)當(dāng)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓(退伙)手續(xù)。第六條注冊會計師應(yīng)當(dāng)先將《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)出所，轉(zhuǎn)出所同意的，應(yīng)當(dāng)由主任會計師或其授權(quán)的該所其他負(fù)責(zé)人(以下簡稱主任會計師)在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字，并加蓋轉(zhuǎn)出所公章。轉(zhuǎn)出所不同意的，應(yīng)當(dāng)說明理由。主任會計師授權(quán)該所其他負(fù)責(zé)人簽署轉(zhuǎn)所意見的，應(yīng)將授權(quán)文件報所在地注協(xié)備案。會計師事務(wù)所無正當(dāng)理由拒絕辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)及股權(quán)轉(zhuǎn)讓(退伙)手續(xù)的，注冊會計師可以向所在地注協(xié)提出書面投訴。地方注協(xié)接到注冊會計師投訴后，應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)解。自地方注協(xié)調(diào)解之日起滿1個月，注冊會計師與會計師事務(wù)所仍未達(dá)成一致的，除第四條規(guī)定的情形外，地方注協(xié)可以直接為注冊會計師辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)。注冊會計師與會計師事務(wù)所的糾紛，由相關(guān)當(dāng)事人通過勞動仲裁和訴訟等法律途徑解決。第七條注冊會計師應(yīng)當(dāng)將經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意的《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)入會計師事務(wù)所(以下簡稱轉(zhuǎn)入所);具有第十二條規(guī)定情形的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)將《轉(zhuǎn)所申請表》暫存在轉(zhuǎn)出地注協(xié)，待新所設(shè)立或確定轉(zhuǎn)入所后，再將《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)入所。轉(zhuǎn)入所同意的，應(yīng)當(dāng)由主任會計師在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字并加蓋轉(zhuǎn)入所公章。在分所工作的注冊會計師，其轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)入，經(jīng)會計師事務(wù)所授權(quán)，可由分所負(fù)責(zé)人在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字并加蓋分所公章。會計師事務(wù)所應(yīng)將授權(quán)文件報分所所在地注協(xié)備案。第八條 在轉(zhuǎn)入所同意后的15個工作日內(nèi)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)持經(jīng)轉(zhuǎn)出所和轉(zhuǎn)入所簽章同意的《轉(zhuǎn)所申請表》、注冊會計師證書,在所在地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。注冊會計師跨省級行政區(qū)域轉(zhuǎn)所時，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)入所同意后的15個工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)出手續(xù);并在轉(zhuǎn)出地注協(xié)同意后的15個工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)入地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)。新設(shè)會計師事務(wù)所(含合并、分立后新設(shè))的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)自會計師事務(wù)所辦理完成工商登記手續(xù)之日起60日內(nèi)，辦理完成轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)。被吸收合并的會計師事務(wù)所的注冊會計師,應(yīng)自合并協(xié)議正式生效之日起30個工作日內(nèi)，辦理完成注冊會計師的轉(zhuǎn)所手續(xù)。超過上述規(guī)定期限的，轉(zhuǎn)入所簽署的意見失效,注冊會計師應(yīng)當(dāng)經(jīng)轉(zhuǎn)入所重新確認(rèn)。第九條地方注協(xié)應(yīng)對轉(zhuǎn)所申請人提交的《轉(zhuǎn)所申請表》的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查，對未按規(guī)定填寫《轉(zhuǎn)所申請表》的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個工作日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。必要時，地方注協(xié)可要求注冊會計師提供《轉(zhuǎn)所申請表》中相關(guān)內(nèi)容的證明材料。對于《轉(zhuǎn)所申請表》的相關(guān)內(nèi)容齊全或者申請人按照要求補(bǔ)正相關(guān)內(nèi)容的，地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或在5個工作日內(nèi)(本規(guī)定另有規(guī)定者除外)，在《轉(zhuǎn)所申請表》、注冊會計師證書上蓋章并簽署意見。第十條因會計師事務(wù)所合并、分立需批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的,可以簡化相關(guān)手續(xù)。具體程序如下：(一)會計師事務(wù)所向地方注協(xié)申請，跨省級行政區(qū)域轉(zhuǎn)所的，應(yīng)當(dāng)先向轉(zhuǎn)出地注協(xié)申請，再向轉(zhuǎn)入地注協(xié)申請;(二)會計師事務(wù)所提交“注冊會計師批量轉(zhuǎn)所、遷移匯總表”(附表2，以下簡稱《注冊會計師匯總表》)、會計師事務(wù)所合并(分立)相關(guān)協(xié)議或決議復(fù)印件、注冊會計師證書;(三)地方注協(xié)同意的，應(yīng)當(dāng)在《注冊會計師匯總表》及注冊會計師證書上簽署相關(guān)意見。第十一條會計師事務(wù)所跨省遷移的，應(yīng)當(dāng)自遷入地財政部門下達(dá)批準(zhǔn)文件之日起30日內(nèi)，由會計師事務(wù)所統(tǒng)一辦理注冊會計師的遷出、遷入手續(xù)。具體程序如下：(一)會計師事務(wù)所向遷出地注協(xié)申請，同時提交《注冊會計師匯總表》、遷入地財政部門批準(zhǔn)遷入文件復(fù)印件、注冊會計師證書;(二)遷出地注協(xié)同意后，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將上述材料提交遷入地注協(xié);(三)地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)在《注冊會計師匯總表》及注冊會計師證書上簽署相關(guān)意見。第十二條注冊會計師有下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)將《轉(zhuǎn)所申請表》暫存轉(zhuǎn)出地注協(xié)，注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)為該協(xié)會代管：(一)擬成為新設(shè)會計師事務(wù)所股東(合伙人)的。(二)已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚無其他事務(wù)所同意轉(zhuǎn)入的。(三)地方注協(xié)認(rèn)為可以代管的其他情形。由地方注協(xié)代管的注冊會計師，其注冊會計師關(guān)系保留1年。超過1年仍未轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所的，地方注協(xié)應(yīng)撤銷其注冊，收回注冊會計師證書。第十三條會計師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對注冊會計師的管理。注冊會計師離開會計師事務(wù)所，不再執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所在為注冊會計師辦理相關(guān)人事調(diào)動手續(xù)或解除和終止勞動合同、聘用合同時，應(yīng)在20個工作日內(nèi)向地方注協(xié)書面報告并上交該注冊會計師證書。地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定注銷注冊，收回其注冊會計師證書。第十四條注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對《轉(zhuǎn)所申請表》內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。地方注協(xié)認(rèn)為必要時，可對《轉(zhuǎn)所申請表》所填內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)地檢查，對于弄虛作假的，地方注協(xié)應(yīng)予通報批評;符合撤銷、注銷注冊的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第十五條注冊會計師提出轉(zhuǎn)所申請至轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理期間，尚未離開轉(zhuǎn)出所的,經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意可以執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報告。注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理完畢時，不得在轉(zhuǎn)入所執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報告。第十六條注冊會計師、會計師事務(wù)所、地方注協(xié)在辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所時，應(yīng)當(dāng)同時在會計行業(yè)管理網(wǎng)(www.acc.gov.cn)中完成轉(zhuǎn)所操作。地方注協(xié)在批準(zhǔn)注冊會計師轉(zhuǎn)所后的5個工作日內(nèi)，在行業(yè)管理信息系統(tǒng)(cmis.cicpa.org.cn)中錄入注冊會計師轉(zhuǎn)所情況。第十七條地方注協(xié)應(yīng)將注冊會計師轉(zhuǎn)所信息在網(wǎng)站上進(jìn)行公告。具有第六條第三款情形的，地方注協(xié)應(yīng)將涉及會計師事務(wù)所、注冊會計師的相關(guān)事由，在網(wǎng)站上予以公布。第十八條 《轉(zhuǎn)所申請表》及其他附件應(yīng)當(dāng)至少保存二年。第十九條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。中國注冊會計師協(xié)會頒發(fā)的《注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的暫行規(guī)定》(會協(xié)字[1995]101號)、《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于注冊會計師轉(zhuǎn)所有關(guān)問題的答復(fù)》(會協(xié)字[1998]369號)及《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于具有股東(合伙人)身份的注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員等有關(guān)事宜的批復(fù)》(會協(xié)[2006]68號)同時廢止。