簡(jiǎn)答題 1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行過程事項(xiàng)： （1）甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。 （2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。 （3）甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。 （4）甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對(duì)ABC不重大。 （5）甲內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測(cè)試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對(duì)甲公司不重大。 （6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)， ，XYZ與丁合資成立咨詢公司。 問職業(yè)道德，獨(dú)立性。 簡(jiǎn)答題 1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行過程事項(xiàng)： （1）甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。 【答案】 事項(xiàng)（1）影響?yīng)毩⑿裕瑢徲?jì)項(xiàng)目組經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)在收購前處置經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材487頁。 （2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。 【答案】 事項(xiàng)（2）不影響?yīng)毩⑿?。該交易是按照正常的商業(yè)程序達(dá)成，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。 （3）甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。 【答案】 事項(xiàng)（3）不影響?yīng)毩⑿浴f(xié)助整理稅務(wù)資料通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)。依據(jù)：教材507頁。 （4）甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對(duì)ABC不重大。 【答案】 事項(xiàng)（4）影響?yīng)毩⑿浴Ｔ摲?wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。 （5）甲內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測(cè)試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對(duì)甲公司不重大。 【答案】 事項(xiàng)（5）影響?yīng)毩⑿?。在審?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，不得提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。依據(jù)：教材511頁。 （6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)， ，XYZ與丁合資成立咨詢公司。 【答案】 事項(xiàng)（6）影響?yīng)毩⑿?。?huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材493頁。 2、ABC審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)情況。 （1）為確定甲公司管理層在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果。 【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上年的目的是評(píng)估本年度審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。 【依據(jù)】準(zhǔn)則1321號(hào)14條。 （2）甲年末持有上市乙公司的流通股股票100萬股，賬面價(jià)值500萬元，以公允價(jià)值計(jì)量，審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)股票于2013年12月31日的收盤價(jià)，結(jié)果滿意。 【答案】恰當(dāng)。 【依據(jù)】實(shí)務(wù)中的慣常做法，或者問題解答。 （3）甲持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無需了解相關(guān)控制，聘請(qǐng)DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。 【答案】不恰當(dāng)。無論該風(fēng)險(xiǎn)是否特別風(fēng)險(xiǎn)，都需要了解相關(guān)控制。 【依據(jù)】這個(gè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一般要求即可得出結(jié)論。 （4）2013年末，甲針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)項(xiàng)目組作出區(qū)間為350萬元至650萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在。 【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理。 【依據(jù)】準(zhǔn)則1321號(hào)18條。 （5）為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計(jì)提的折舊額。結(jié)果滿意。 【答案】不恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)當(dāng)反映固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式，不能僅僅考慮減小稅會(huì)差異的問題。（注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)假設(shè)是否合理） 【依據(jù)】會(huì)計(jì)知識(shí)和1321號(hào)第20條。 2013年1月1日，DEF事務(wù)所與XYZ合并成立ABC公司，相關(guān)事項(xiàng)如下： （1）ABC以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)”為主題在3家媒體刊登廣告，宣傳兩家合并事宜。 【答案】不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，僅能夠刊登合并信息。 【依據(jù)】教材474頁。 （5）原DEF、XYZ兩家的質(zhì)量控制存在差異，ABC擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。 【答案】不恰當(dāng)。合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采用統(tǒng)一的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。 【依據(jù)】沒找著。 （6）ABC設(shè)了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序，對(duì)所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均要執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)權(quán)限的業(yè)務(wù)部門的人員操作。 【答案】不恰當(dāng)。不應(yīng)由業(yè)務(wù)部門調(diào)查，應(yīng)由不參與業(yè)務(wù)的人員調(diào)查。 【依據(jù)】教材459頁。 簡(jiǎn)答題 1、判斷審計(jì)意見（題目已經(jīng)說明了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)），難度不是很大，就是打字神煩 2、集團(tuán)審計(jì)，這個(gè)好像去年就考過 3、函證（第六問題是針對(duì)第三方寄存的存貨實(shí)施的程序，要寫3個(gè)） 4、非鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性。這個(gè)印象比較深的就是稅務(wù)服務(wù)、公司理財(cái)還有投訴的獨(dú)立性。還有薪酬和業(yè)績(jī)與非審計(jì)業(yè)務(wù)掛鉤， 5、好像是ABC事務(wù)所兼并其他兩個(gè)事務(wù)所，然后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策，一起廣告宣傳業(yè)務(wù)之類的，要判斷恰當(dāng)與否 綜合題 要求一：跟往年一樣，不過題目中沒有明確給出營業(yè)收入等等的項(xiàng)目，有退貨期滿確認(rèn)收入、還有經(jīng)營租賃免租期確認(rèn)收入，還有待執(zhí)行合同變虧損合同等等 要求二：不太記得了，大概是判斷什么，希望有同學(xué)記得 要求三：好像是判斷控制測(cè)試是否恰當(dāng)，不恰當(dāng)改正（3小問） 要求四：判斷實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，不恰當(dāng)改正（3小問） 要求五：給出了三筆管理層認(rèn)為不用修改的未更正錯(cuò)誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。 反正今年沒有考續(xù)寫財(cái)務(wù)報(bào)告， 選擇題 選擇題記不大清楚了，不過第一個(gè)題確實(shí)把我蒙住了， 1、？？抽樣系統(tǒng)測(cè)試，然后問測(cè)試間隔（每月一次，每周一次，每天一次，每天數(shù)次） 2、利用內(nèi)審工作以（），評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)啊，判斷？？ 多選第五題：應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)： a管理層凌駕b超常規(guī)重大管理方交易 c收入確認(rèn) d具有高度不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì) 多選第十題 和營業(yè)收入發(fā)生相關(guān) a對(duì)應(yīng)收賬款余額函證 b應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額 c從收入明細(xì)賬逆差 d調(diào)查新增客戶什么的 簡(jiǎn)答題 1．上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所，XYZ是ABC網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行過程事項(xiàng)： （1）甲收購乙25%的股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價(jià)值1萬元的企業(yè)債券，在收購生效日之后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。 （2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套。 （3）甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料，ABC派審計(jì)組以外人員提供服務(wù)，不承擔(dān)管理職責(zé)。 （4）甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ做財(cái)務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對(duì)ABC不重大。 （5）甲內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于缺人手，甲聘XYZ對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測(cè)試。并將結(jié)果報(bào)給甲內(nèi)部，該3家公司對(duì)甲公司不重大。 （6）甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)， ，XYZ與丁合資成立咨詢公司。 問職業(yè)道德 獨(dú)立性 【答案】 事項(xiàng)（1）影響?yīng)毩⑿?，審?jì)項(xiàng)目組經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)在收購前處置經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材487頁。 事項(xiàng)（2）不影響?yīng)毩⑿?。該交易是按照正常的商業(yè)程序達(dá)成，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。依據(jù)：教材495頁。 事項(xiàng)（3）不影響?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)。依據(jù)：教材507頁。 事項(xiàng)（4）影響?yīng)毩⑿?。該服?wù)結(jié)果影響財(cái)務(wù)報(bào)表，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。依據(jù)：教材514頁。 事項(xiàng)（5）影響?yīng)毩⑿浴Ｔ趯徲?jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，不得提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。依據(jù)：教材511頁。 事項(xiàng)（6）影響?yīng)毩⑿浴?huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司的子公司在共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。依據(jù)：教材493頁。 綜合題 甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。 資料一： 甲集團(tuán)公司有一個(gè)子公司和一個(gè)聯(lián)營企業(yè)， 表頭沒記 子公司——乙公司 重要 審計(jì) XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師 20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司 不重要 集團(tuán)層面分析程序 不適用 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。 (2)x注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。 （3）甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)審測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。 資料三： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃： 1.（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng) （2）復(fù)核X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿 年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。 3.甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。 4.甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測(cè)試該控制運(yùn)行的有效性。 5.甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號(hào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對(duì)應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。 年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性 2013年稅前利潤(rùn)50萬，2012年稅前利潤(rùn)2000萬。2012年按照稅前利潤(rùn)5%計(jì)算整體重要性100萬，實(shí)際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實(shí)際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值0。 問題： 1. 由于當(dāng)年利潤(rùn)太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。 恰當(dāng) 2. 以往年度調(diào)整較少，2013年實(shí)際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計(jì)算。 不恰當(dāng) 3. 管理層想知道審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，設(shè)定明顯危險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)臨界值為0 不恰當(dāng)。 4. 管理費(fèi)用少計(jì)60萬，管理層拒絕調(diào)整，項(xiàng)目組增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 不恰當(dāng)，否定意見。